الفوركس التداول ضريبة الفلبين - بير

الضرائب على الفوركس. هذا ينطبق على التجار الأمريكيين فقط الذين يتاجرون مع شركة الوساطة الأمريكية المستثمرين الأجانب الذين ليسوا مقيمين أو مواطنين من الولايات المتحدة الأمريكية لا تضطر لدفع أي ضرائب على أرباح الصرف الأجنبي نحن لا نقبل التجار من الولايات المتحدة الدول، لذلك يتم توفير هذا القسم فقط لإعطاء التجار الولايات المتحدة فكرة عن الضرائب التي قد تحتاج إلى دفع إذا كانت التجارة في الولايات المتحدة. ملاحظة هذه المعلومات للأغراض التعليمية فقط، وينبغي ألا تفسر على أنها ضريبة أو الاستثمار المشورة من أي نوع تأكد من أن تستشير مع أخصائي الضرائب عن الضرائب الخاصة بك فوركس. المزيد والمزيد من المستثمرين من جميع أنحاء العالم الوصول إلى أكبر سوق مالي في العالم من خلال أجهزة الكمبيوتر الشخصية كما ارتفاع الطلب على النقد الأجنبي تداول العملات الأجنبية، المزيد والمزيد من الولايات المتحدة يجب على التجار التعامل مع قضايا الضرائب في نهاية العام. تجار العملات المشاركة في سوق النقد الفوري الفوركس مع شركة الوساطة الأمريكية، يمكن أن تختار أن تخضع للضريبة تحت نفس ضريبة r إيولز كسلع عادية إيرك قانون الإيرادات الداخلية القسم 1256 العقود أو بموجب القواعد الخاصة من إيرك القسم 988 معاملة بعض العملات الأجنبية المعاملات إيرك 988 ينطبق على النقد الاجنبى ما لم يكن التاجر يختار أن يختار. الاستفادة من القسم 1256 لتجار العملات. القسم 1256، حتى تجار الفوركس في الولايات المتحدة يمكن أن يكون لها ميزة كبيرة على تجار الأسهم من خلال الإبلاغ عن المكاسب الرأسمالية على 6771 المكاسب والخسائر 6871 إرس من القسم 1256 العقود والسترادلز، ويسمح للتجار تقسيم أرباح رأس المال على الجدول D باستخدام 60 40 الانقسام وهذا يعني أن 60 من الأرباح الرأسمالية تخضع للضريبة على معدل الأرباح الرأسمالية الأدنى وطويل الأجل حاليا 15 والباقي 40 في معدل الأرباح الرأسمالية العادية أو قصيرة الأجل، والذي يعتمد على شريحة الضرائب التاجر يقع تحت ارتفاع كما 35 يؤدي إلى متوسط ​​معدل 23، وهو 12 أقل من المعدل العادي على المدى القصير. إذا كان النقد الفوركس يخضع لقواعد القسم 988، كيف يمكن للتاجر انتخاب أكثر b إنفيسيال سيكتيون 1256 سبليت يرجى قراءة المزيد لمعرفة المزيد. إلغاء أو عدم تعطيل القسم 988.US الشركات التي تتاجر مع وسيط الولايات المتحدة فكس والربح من التقلبات في أسعار صرف العملات الأجنبية كجزء من سير العمل العادي ، تحت القسم 988 وهذا يعني أن أرباحها وخسائرها من العملات الأجنبية مثل شراء وبيع السلع الأجنبية تعامل كإيرادات أو مصروفات فوائد وتحصل على ضريبة وفقا لذلك، فإنها لا تحصل على فائدة 60 40 الانقسام. منذ التجار فكس هي أيضا يتعرضون لتقلبات أسعار الصرف اليومية، فإن نشاطهم التجاري يندرج تحت أحكام القسم 988 أيضا ولكن لا تقلق مصلحة الضرائب الأمريكية تريد أن تكون لطيفة بالنسبة لك حتى الآن لأن هذه التقلبات اليومية يمكن اعتبارها جزءا من الأصول التاجر s في السياق العادي من فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تمنح المتداول خيار رفض إلغاء المادة 988 والانتخاب بأن المكاسب ستخضع للضريبة تحت تقسيم 60 60 مواتية من القسم 1256. ماذا عليك أن تفعل في المرجع t من القسم 988 على الرغم من أنك لا تحتاج إلى تقديم أي شيء مع مصلحة الضرائب لإلغاء الاشتراك، يجب عليك القيام بذلك داخليا قبل البدء في التداول أي يجب عليك الاحتفاظ بسجلات في كتبك الخاصة عن حقيقة أنك تختار عدم الاشتراك القسم 988. العديد من التجار العملة في الولايات المتحدة ثني القواعد عن طريق الانتظار بعد انتهاء العام لمعرفة ما إذا كان لديهم أي مكاسب من أنشطتهم التجارية إذا فعلوا ذلك، يدعون أنهم انتخبوا من إيرك 988 للاستمتاع القسم 1256 مفيد العلاج من ناحية أخرى، إذا كان مجموع الصفقات من النقد الأجنبي فوريكس ليست إيجابية، فإنها التمسك القسم التقليدي 988 لأنه بموجب قانون الضرائب الحالي يصبح من الصعب جدا لدحض ما إذا كان التاجر جعل الانتخابات في البداية أو في في نهاية العام، لم تبدأ مصلحة الضرائب حتى الآن للقضاء على هذا النشاط. ماذا يفعل التاجر عندما الضرائب الوقت Comes. FX التجار في الولايات المتحدة الذين يتاجرون مع الولايات المتحدة نفا عضو فم s أو رفد ق يجب أن تتلقى 1099 أشكال من وسيط أ t نهاية العام مثل الأسهم والعقود الآجلة التجار تفعل لا يهم في أي بلد وسيط الخاص بك أو ما هي التقارير المتعلقة بالضرائب التي تقدمها، هل يمكن سحب ما يصل التقارير عبر الإنترنت من حساباتك وطلب المساعدة من أخصائي الضرائب بغض النظر عن ما عليك أن تقرر القيام به، لا تندرج في إغراء إغراق الصفقات الخاصة بك مع النشاط 1256 القسم الخاص بك إذا كان أي معاملات الفوركس تحتاج إلى أن يتم فصلها إلى القسم 988 التقارير. ونظرا إلى أن سوق الفوركس هي واحدة من أسرع الأسواق المالية نموا حول ، فإنه قد يأتي في نهاية المطاف تحت تنظيم إرس أقرب في هذه الأثناء، يستمر التجار في التمتع المزايا الضريبية من خلال تداول العملات الأجنبية. ما هي الضرائب التي يجب أن أدفع إذا كنت التجارة مع وسيط غير الولايات المتحدة فوركس. المعلومات الواردة أعلاه عن الآثار الضريبية من تداول الفوركس ينطبق فقط على التجار في الولايات المتحدة ومقرها الولايات المتحدة الذين لديهم حساباتهم في شركة الوساطة الأمريكية أن سا عضو في نفا ومسجلة مع كفتك نحن لا نقبل العملاء المقيمين في كوبا ونيجيريا، U المملكة العربية السعودية، لبنان، كوريا الشمالية، إيران، العراق، أفغانستان. المجلة الوصف هذه الندوة التي تدوم يومين توجهك إلى اتخاذ قرارات مستنيرة حول ما ومتى وكيف تفعل مع الضرائب الخاصة بك نحو الكفاءة الضريبية تعلم كيفية حساب الضرائب الخاصة بك بشكل صحيح من خلال الأمثلة، ودراسات الحالة والإعداد الفعلي للإقرارات الضريبية اكتشاف الاختلافات بين التهرب الضريبي مقابل تجنب الضرائب وآثارها القانونية معرفة ما يمكن توقعه من بير لتجنب التدقيق وتدقيق كيفية إجراء الفحص لتعزيز الامتثال التدقيق من جانبك. ماذا سوف ليرن. كورس هايليتس 1 أهمية دفع الضرائب 2 التهرب الضريبي مقابل تجنب الضرائب 3 بير وولايتها والأهداف والبرامج 4 نظرة عامة على قانون الضرائب الفلبينية 5 واجب دافعي الضرائب والحق 6 الضرائب على الأفراد 7 الضرائب على الشركات الشراكات 8 الدخل الخاضع للضريبة الخصومات المسموح بها 9 الضرائب المفروضة 10 ضريبة القيمة المضافة ضرائب الأعمال الأخرى 11 كيف تتجنب مراجعة بير 12 كيف تجري مراجعة سلوكيات العميل 13 تقييم الضرائب، رسوم إضافية الفوائد 14 عواقب عدم وجود n-كومبليانس 15 تجنب الضرائب Measures. T هو تي فأس قانون الفلبين و بليكاتيون صحيح لها. حسب لحساب الضرائب المختلفة على الأفراد الشركات، فضلا عن الاقتطاعات الضريبية التي يمكن تطبيقها. كيف يقوم بير التدقيق. وقيمة للقيام مع تفنس، و لواز و بير الأخرى التدقيق نوتيسس. العلاجات القانونية والقياسات. كيفية تسجيل 3 خطوات سهلة 1. اختيار الدورة الخاصة بك يمكنك الاتصال بنا على 6874445، 6874645 أو 6873416، زيارة مكتبنا أو لدينا إجيستر على الانترنت لحجز a slot.2 ريميت بايمنت يمكنك زيارة الدفع في مكتبنا، أو يمكنك دفع من خلال حساب إيداع الودائع المصرفية اسم صانع الأعمال أكاديمية، شركة ببي سا أكت 4013-0306-64 بدو سا أكت 280-622-422 الثابتة والمتنقلة إيداع الفاكس تنزلق إلى 6874445 لوك 814، وتشمل اسم course.3 حضور الفئة يرجى إحضار زلة إيداع الخاص بك أو استلام ثم التمتع التعلم. الخصومات الخصم. برينغ صديق الترويجي Php500 الخصم t. How لحساب ضريبة الدخل في الفلبين. سنة بعد عام، 15 أبريل هو تاريخ الملايين من الفلبينيين الرهبة وذلك لأن هذا التاريخ هو السنوي الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية الدخل. إذا كنت قادرا على جعل الخاصة بك ضريبة الدخل العودة إتر لأنك تفهم تماما قوانين الضرائب، ثم جيدة بالنسبة لك ولكن بالنسبة لغالبية منا الذين لا تزال تعتمد على المحاسبين أو شركاتنا لإعداد لوائح الاتصالات الدولية لدينا، هنا سا شرح بسيط وموجز لقانون ضريبة الدخل في الفلبين. المطلوب أن تقدم ضريبة الدخل إرجاع إتر. وفقا لمكتب الإيرادات الداخلية بير، يطلب من الناس التالية لتقديم عوائد ضريبة الدخل. المواطنين الفلبينيين المقيمين في الفلبين تلقي دخل من مصادر داخل الفلبين وخارجها. مواطنون فلبينيون غير مقيمين في الفلبين يحصلون على دخل من مصادر داخل الفلبين. مقيمون أو غير مقيمين يحصلون على دخل من مصادر داخل الفلبين. شركات محلية تتلقى دخل من مصادر داخل الفلبين وخارجها . الشركات الأجنبية تلقي الدخل من مصادر داخل الفلبين. شراكات قابلة للاستمرار. الموؤسسات والثقة تشارك في t رادي أو business. As يمكنك أن ترى، كل شخص تقريبا الذي يجعل المال مطلوب لملء ودفع ضريبة الدخل. ما هو الدخل الخاضع للضريبة. الدخل القابل للاسترداد هو مبلغ الدخل الإجمالي التي يتلقاها دافعي الضرائب ناقص أي خصومات أو الإعفاءات الشخصية والإضافية، على النحو الذي يأذن به قانون الضرائب أو القوانين الخاصة الأخرى. يعني الدخل الإجمالي كل الدخل المستمد من أي مصدر يشمل، على سبيل المثال لا الحصر، التعويض عن الخدمات، بأي شكل من الأشكال المدفوعة الدخل الإجمالي المستمد من تسيير التجارة أو الأعمال التجارية أو ممارسة من المهنة الأرباح المستمدة من التعاملات في الفائدة الفائدة الإيجارات الإمتيازات أرباح الأسهم الأرباح الجوائز والأرباح المعاشات والشركاء توزيع حصة من صافي دخل الشراكات المهنية العامة. استبعاد من إجمالي الدخل وتشمل التأمين على الحياة المبلغ الذي تلقى من قبل المؤمن عليه كعودة من هدايا عيد الميلاد، الوصايا واستنباط التعويض عن الإصابات أو المرض الدخل المعفى بموجب المعاهدة استحقاقات التقاعد والمعاشات والإكراميات وما إلى ذلك ميسيلان إيرادات الدخل المتأتية من إيرادات الحكومة الأجنبية التي تحصل عليها الحكومة أو جوائزها السياسية الفرعية وجوائزها في الجوائز والمنافسات الرياضية التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب الشهر الثالث عشر والمزايا الأخرى غسيس و سس و ميديكار وغيرها من المكاسب من المساهمات بيع السندات أو السندات أو غيرها من شهادات المديونية والمكاسب من استرداد الأسهم في صناديق الاستثمار المشترك. ما هي الخصومات المسموح بها من الدخل الإجمالي. باستثناء دافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل التعويض عن الخدمات الشخصية المقدمة بموجب علاقات رب العمل والموظف، اختيار الاستفادة من أي من الخصومات المسموح بها التالية من الدخل الإجمالي. معيار اختياري خصم مبلغ لا يتجاوز 40 من صافي المبيعات للأفراد والدخل الإجمالي للشركات أو. الخصومات ذات الصلة التي تشمل النفقات التالية ضريبة الفوائد الخسائر الديون المعدومة الاستهلاك استنفاد النفط والآبار الغازية والمساهمات الخيرية وغيرها من المساهمات نيس البحث والتطوير وصندوق المعاشات التقاعدية. أقصى قدر من P2،400 دفع أقساط التأمين الصحي أو التأمين في المستشفى ويمكن أيضا أن تطالب بأنها خصم، شريطة أن الدخل السنوي للأسرة الإجمالي لا يزيد عن P250،000 وبالنسبة للأزواج المتزوجين، والزوج مدعيا أن هذا الخصم هو الذي يطالب بإعفاءات إضافية للمعالين المؤهلين. ما هي الإعفاءات الشخصية والإضافية المسموح بها. الأفراد الذين يحصلون على دخل التعويض، الذين يعملون في الأعمال التجارية أو اشتقاق الدخل من ممارسة المهنة يحق لهم الإعفاءات الشخصية التالية. فرد أو متزوج قضائيا قضائيا مفصولة قانونا مع عدم وجود المعالين المؤهلين P50،000.لرئيس الأسرة P50،000.بالنسبة لكل زوج متزوج P50،000 ليتم المطالبة بها فقط من قبل الزوج تستمد الدخل الإجمالي. المكلفين قد تطالب أيضا الإعفاء الإضافي من P25،000 لكل المعالين المؤهلين، وتصل إلى أربعة 4 المعالين. كيف هو ضريبة الدخل المستحقة المحسوب. صيغة لحساب ضريبة الدخل المستحق هو. الربح الإجمالي. الخصومات المسموح بها الخصومات موزعة أو اختياري. أقل الإعفاءات الإضافية الشخصية ضريبة الدخل. تطبيق معدل الضريبة انظر معدل الضريبة الجدول أدناه. الضريبة على الدخل المستحقة. لا ضريبة الضرائب المحتجزة. الضريبة الدخل المستحقة. ما هو معدل ضريبة الدخل في الفلبين. بالنسبة للأفراد الذين يحصلون على دخل التعويض بحتة وأولئك الذين يعملون في مجال الأعمال وممارسة المهنة، جدول معدل الضريبة المطبقة كما يلي. P125،000 32 من أكثر من P500،000 في عام 2000 وما بعده. بالنسبة للشركات المحلية، و معدل الضريبة على الشركات هو 30 من صافي الدخل الخاضع للضريبة من جميع المصادر ابتداء من 1 يناير 2009. وبالنسبة للمؤسسات التعليمية الملكية والمستشفيات غير الربحية وغير الربحية، ومعدل الضريبة هو 10 من صافي الدخل الخاضع للضريبة، شريطة أن إجمالي الدخل من لا علاقة لها تجارة أو نشاط تجاري أو نشاط آخر لا يتجاوز 50 من إجمالي الدخل الإجمالي. ل غوكس، وكالات الأجهزة، ومعدل الضريبة هو 32 من صافي الدخل الخاضع للضريبة من جميع المصادر. لجميع الشراكات الخاضعة للضريبة، و ث ه معدل الضريبة هو أيضا 32 من صافي الدخل الخاضع للضريبة من جميع المصادر. يتم فرض ضرائب على شركات النقل الدولية 2 5 على إجمالي الفواتير الفلبينية. لمقر التشغيل الإقليمي روهق، ومعدل الضريبة هو 10 من الدخل الخاضع للضريبة. ما رأيك في هذا المنصب اختيار من تصنيفنا 5 نجوم أدناه. مجموع الأصوات 51 متوسط ​​التقييم 2 9. حول هذا الجدول بعد الضرائب الفلبين 2012، ضريبة بير الجدول 2011، ضريبة الدخل، جدول الضرائب 2012 الفلبين، جدول الضرائب الفلبينية. وحدة نماذج بير لمراجعة الكتب من تجار الفوركس. مكتب الإيرادات الداخلية بير لديه فرقة عمل تستعرض دفاتر تجار النقد الاجنبى فى البنوك والشركات التى تقوم بتغيير الاموال لتحديد ما اذا كانوا قد خدعوا الحكومة من العائدات التى تمس الحاجة اليها. وقال وزير المالية خوسيه ايسيدرو كاماشو ان فرقة العمل ستكون مخولة بفحص دفاتر بما فى ذلك كبار عملاء شركات النقد الاجنبى. وقال كاماتشو انه تم ارسال 12 رسالة تفويض الى اطراف محددة للسماح لأعضاء فرقة العمل المشكلة حديثا بتفقد الكتب. وقال كاماتشو انه يتم تنسيق التحقيقات مع بانغكو سينترال نغ بيليبيناس بسب الذي قاد التحركات للتحقيق في البنوك وشركات تداول العملات الأجنبية التي يشتبه في انتهاكها لقاعدة البنك المركزي التي تحد من المبيعات دون وصفة طبية من القيام به لارس دون وثائق. وقد وجهت وزارة الشؤون المالية سابقا بير للنظر في سجلات ما لا يقل عن 27 تجار العملات الأجنبية من البنوك وشركات الفوركس فضلا عن 14 عملاء كبيرة التي لوحظ أن المعاملات الدولار كبيرة على نحو غير عادي. تريد الحكومة أن تعرف كيف تمكن هؤلاء التجار والعملاء من تمويل معاملاتهم في الفوركس، وما هو مصدر تمويلهم، وإذا كانت أموالهم مبررة بدخلهم. نحن نريد من بير للتحقيق أو فحص كتب تجار الفوركس ومعرفة ما إذا كان قد تم دفع الضرائب المناسبة للمعاملات الخاصة بهم إذا كانوا يريدون كسب المال من المضاربة، لديهم لدفع الضرائب على الأقل التحقيق هو حقا للضريبة وأوضح كاماتشو من توجيهه إلى بير. أيرلييه من احتمال تعليق رخصة تداول العملات الأجنبية لأكثر من 10 بنوك وجدت أنها كانت تنتهك عادة قاعدة البنك المركزي على المعاملات بالدولار. و بسب تخطط أيضا لفرض P30،000 العقوبات المفروضة يوميا في كل انتهاك، وسوف تستند على أساس المعاملة. وتشمل العقوبات غير النقدية تخفيض أو تعليق حدود التشبع الشرائي تعليق فتح خطابات الاعتماد والبيع غير المباشر من النقد الأجنبي لفترة تصل إلى ستة أشهر تعليق أنشطة المشتقات لمدة تصل إلى ستة أشهر، وتعليق سلطة وحدة الودائع بالعملات الأجنبية لمدة تصل إلى ستة أشهر. وتشمل العقوبات غير النقدية أيضا توبيخ موظفي البنوك الذين وافقوا على تعليق المعاملات من موظفي البنوك والمديرين للبنوك المحلية والمدير القطري للبنوك الأجنبية وتنحية دائمة من موظفي البنك والمديرين. الضريبة على الدخل هو ضريبة على دخل الشخص، والمكافآت، والأرباح الناشئة عن الممتلكات، وممارسة المهنة، وسلوك التجارة أو الأعمال التجارية أو على البنود ذات الصلة من الدخل الإجمالي المحدد في قانون الضرائب لعام 1997 قانون الضرائب، بصيغته المعدلة، ناقص الخصومات أو الإعفاءات الشخصية والإضافية، إن وجدت، والمرخص لها بمثل هذه الأنواع من الدخل، أو من خلال قانون الضرائب، أو تعديلها، أو غيرها من القوانين الخاصة. من المطلوب أن يقدم إقرارات ضريبة الدخل. المواطنين المواطنين الذين يحصلون على دخل من مصادر داخل الفلبين أو خارجها. المستخدمين يستمدون دخل تعويض بحتة من اثنين أو أكثر أرباب العمل، بالتزامن أو بالتتابع في أي وقت خلال السنة الخاضعة للضريبة. الموظفين الذين يستمدون دخل التعويض بحتة بغض النظر عن المبلغ، سواء من أنجل أو عدة أرباب عمل خلال السنة التقويمية التي لم يتم حجب ضريبة دخلها بشكل صحيح أي الضريبة المستحقة لا تساوي الضريبة المحتجزة التي تؤدي إلى عائد قابل للاسترداد أو مسترد للعاملين لحسابهم الخاص الذين يحصلون على دخل من تسيير التجارة أو الأعمال التجارية، أو ممارسة المهنة. أفراد يستمدون الدخل المختلط، أي دخل التعويض والدخل من سلوك التجارة أو الأعمال التجارية أو ممارسة المهنة. أفراد يستمدون الدخل الأخرى غير التجارية وغير المهنية ذات الصلة بالإضافة إلى دخل التعويض لا تخضع لخلافه يحصل الأفراد الذين يحصلون على دخل تعويضي بحت من صاحب عمل واحد، على الرغم من أن دخلهم قد تم حجبه بشكل صحيح، ولكن لا يحق لزوجه الحصول على الإيداع البديل. أصحاب الدخل الأصليون. غير المواطنين المقيمين الذين يحصلون على دخل من مصادر داخل الفلبين. ، سواء كان مقيما أم لا، وتلقي الدخل من مصادر داخل الفلبين إيبس، بغض النظر عن كيفية إنشاء أو منظمة. المؤسسات المحلية تلقي الدخل من مصادر داخل وخارج الفلبين. الشركات الأجنبية تلقي الدخل من مصادر داخل الفلبين. الموؤسسات والصناديق الاستئمانية العاملة في مجال التجارة أو الأعمال. الضرائب على الدخل السنوي للأفراد كسب التعويض بحتة الدخل بما في ذلك الدخل غير المرتبط بالأعمال غير المتعلقة بالمهنة و الدخل الهامشي. نموذج الربح 1700 - العائد الضريبي السنوي على الدخل الفردي التعويضات الصافية الدخل بما في ذلك الدخل غير المرتبط بالعمل غير المهني 1 شهادة ضريبة الدخل المحتجزة على التعويض نموذج بير 2316.2 التنازل من حق الزوج في المطالبة بإعفاء إضافي، إن وجدت. 3 مذكرة الخصم الضريبي المعتمدة حسب الأصول، إن وجدت. 4 إثبات ائتمانات الضرائب الأجنبية، إن وجدت. 5 ضريبة الدخل الإيداع المقدم مسبقا وإثبات الدفع، إذا تم تقديم عائد معد ل نفس السنة الخاضعة للضريبة. 1 ملء نموذج بير 1700 في ثلاث نسخ. 2 إذا كان هناك دفع. انتقل إلى أقرب بنك مصرح به أب من مكتب منطقة الإيرادات حيث كنت مسجلا وتقديم نموذج بير استكملت على النحو الواجب 1700، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. في األماكن التي ال توجد فيها جهات عبس، انتقل إلى مسؤول تحصيل اإليرادات أو أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد حسب األصول الموجود في مكتب منطقة اإليرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج بير الذي تم إنجازه على النحو الواجب، مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. الحصول على نسختك من الاستمارة التي تم ختمها والتأكد من صحتها من صراف مسؤول تحصيل الإيرادات من أبس حسب الأصول. أو لا يحق له دفع أي عوائد بما في ذلك عوائد قابلة للاسترداد، وللإقرارات الضريبية المؤهلة للدفعة الثانية. انتقل إلى مكتب مقاطعة الإيرادات حيث كنت مسجلا أو إلى أي مركز إيداع الضرائب التي أنشأتها بير وتقديم نموذج بير على النحو الواجب إنجاز 1700، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة. الحصول على نسختك من الاستمارة التي تم ختمها وتأكيد صحتها من ممثل مركز الإيداع الضريبي ردو. في أو قبل يوم 15 أبريل من كل سنة تغطي الدخل الخاضع للضريبة للسنة الخاضعة للضريبة السابقة. ضريبة الدخل السنوية للأفراد العاملين لحسابهم الخاص، بما في ذلك الدخل المختلط، أي دخل التعويض والدخل من الأعمال التجارية أو الممارسة من المهنة. نموذج بير 1701 - العائد الضريبي السنوي الدخل للأفراد العاملين لحسابهم الخاص والممتلكات والصناديق بما في ذلك تلك مع كل من دخل الأعمال والتعويض 1 شهادة ضريبة الدخل محتجزة على التعويض نموذج بير 2316، إذا كان ينطبق. 2 شهادة الدخل المدفوعات التي لا تخضع لنموذج استقطاع الضرائب 2304 إذا كان ذلك مطبقا. شهادة الضريبة المستقطعة المحتجزة في المصدر نموذج بير 2307، إذا كان ينطبق .4 التنازل عن حق الزوج في المطالبة إعفاء إضافي، إن وجد. 5 مذكرة الخصم الضریبي الموافق علیھا حسب الأصول، إن وجدت. 6 إثبات ائتمانات الضرائب الأجنبیة، إن وجدت. وإثبات الدفع، إذا تم تقديم عائد معدل لنفس السنة. 8 نموذج معلومات الحساب إيف أو شهادة سلطة الائتلاف المؤقتة المستقلة مع القوائم المالية المراجعة إذا تجاوز إجمالي المبيعات أو الأرباح أو الإيرادات أو الإخطارات ربع السنوية 150،000 00.9 P إثبات السنة السابقة (إذا كان ذلك ممكنا. انتقل إلى أقرب بنك مصرح به أب من مكتب منطقة الإيرادات حيث كنت مسجلا وتقديم نموذج بير تم إنجازه حسب الأصول 1701، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. في األماكن التي ال يوجد فيها أبيس، انتقل إلى موظف تحصيل اإليرادات أو أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد حسب األصول الموجود داخل مكتب منطقة اإليرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج بير 1701 الذي تم إنجازه حسب الأصول، مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. الحصول على نسختك من الاستمارة التي تم ختمها والتأكد من صحتها من صراف مسؤول تحصيل العائدات في أبس حسب الأصول. (3) لا يسمح بأي دفعات تشمل عوائد قابلة للإسترداد قابلة للإرجاع، وعوائد مع زيادة الائتمان الضريبي، وتعود مؤهلة للدفعة الثانية. انتقل إلى مكتب مقاطعة الإيرادات حيث كنت مسجلا أو إلى أي مراكز الإيداع الضريبي المنشأة التي أنشأتها بير وتقديم نموذج بير الذي تم إنجازه على النحو الواجب 1701، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة. الحصول على نسختك من الاستمارة المؤكدة والمصدق عليها من ممثل مركز الإيداع الضريبي ردو. التعديل النهائي العودة أو العائد الضريبي السنوي الدخل - في أو قبل اليوم ال 15 من أبريل من كل سنة تغطي الدخل للسنة السابقة. الأفراد والعاطلين عن العمل، العقارات والصناديق بما في ذلك تلك ذات الدخل المختلط إي تعويض الدخل والدخل من الأعمال أو ممارسة المهنة. نموذج بير 1701 إيف - نموذج معلومات الحساب للأفراد العاملين لحسابهم الخاص والممتلكات والصناديق بما في ذلك تلك ذات الدخل المختلط، أي التعويض الدخل والدخل من الأعمال التجارية أو ممارسة المهنة والعقارات والأمانات العاملة في التجارة أو الأعمال التجارية. ملاحظة بموجب مذكرة الإيرادات تعميم رقم 6 2001، الشركات أو الشركات أو الأشخاص الذين يتجاوز إجمالي مبيعاتهم أو عائداتهم أو عائداتهم أو مخرجاتهم ربع السنوية 150،000 00 عدم إنجاز هذا النموذج بدلا من ذلك، فإنها قد تقدم عوائدها السنوية ضريبة الدخل مصحوبة الميزانيات العمومية، والأرباح والخسائر والبيانات والجداول الأخرى ذات الصلة الموثقة حسب الأصول من قبل سلطة الائتلاف المؤقتة المستقلة .1 استمارة نموذج الإنجاز 1701 إيف في ثلاث نسخ. 2 إرفاق نفس نموذج بير 1701.Same الموعد النهائي ك نموذج بير 1701 - في أو قبل يوم ال 15 من أبريل من كل عام تغطي الدخل الخاضع للضريبة للسنة السابقة. قرض الدخل بشكل صارم للأفراد العاملين لحسابهم الخاص، العقارات والصناديق بما في ذلك تلك مع الدخل المختلط، إي تعويض الدخل والدخل من الأعمال التجارية أو ممارسة المهنة. بير نموذج 1701Q - ربع سنوية الدخل الضريبي الدخل للأفراد العاملين لحسابهم الخاص والممتلكات والصناديق بما في ذلك تلك مع كل من دخل الأعمال والتعويضات 1 شهادة ضريبة الدخل المحتجزة في المصدر نموذج بير 2307، إذا كان ذلك ينطبق .2 شهادة الدخل المدفوعات التي لا تخضع لحجب استمارة نموذج الضرائب 2304 إذا كان ذلك ممكنا .3 مذكرة الخصم الضريبي المعتمدة حسب الأصول، إن وجدت. 4 العودة المودعة سابقا، إذا تم إيداع عائد معد ل لنفس q (1) ملء نموذج بير 1701Q في ثلاث نسخ .2 إذا كان هناك دفع. انتقل إلى أقرب بنك مصرح به أب من مكتب منطقة الإيرادات حيث قمت بتسجيل وتقديم نموذج بير عقده 1701 Q على النحو الواجب، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. في األماكن التي ال توجد فيها وحدات عبس، انتقل إلى مسؤول تحصيل اإليرادات أو أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد حسب الأصول الموجود داخل مكتب منطقة اإليرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج 1701Q من نموذج بير الذي تم إنجازه على النحو الواجب، باإلضافة إلى المرفقات المطلوبة ودفعتك. الحصول على نسختك من الاستمارة التي تم ختمها والتأكد من صحتها من صراف موظف تحصيل الإيرادات في أبس حسب الأصول. انتقل إلى مكتب مقاطعة الإيرادات حيث كنت مسجل أو إلى أي مركز الإيداع الضريبي التي أنشأتها بير وتقديم نموذج بير 1701Q الذي تم إنجازه على النحو الواجب، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة. استلم نسختك من الاستمارة التي تم ختمها والتأكد من صحتها من ممثل مركز الإيداع الضريبي ردو. 15 أبريل للربع الأول. 15 أغسطس للربع الثاني. 15 نوفمبر للربع الثالث. الضريبة على الدخل السنوي للشركات والشراكات. نموذج بريل 1702 - العائد الضريبي السنوي الدخل للشركات والشراكات. 1 شهادة دفع الدخل لا تخضع لنموذج استقطاع الضرائب 2304، إن وجدت 2. شهادة الضريبة المصدق عليها حجب في مصدر نموذج بير 2307، إذا كان ذلك مطبقا .3 مذكرة الخصم الضريبي المعتمدة حسب الأصول، إذا كان ينطبق .4 إثبات ائتمانات الضرائب الأجنبية، إن وجدت. 5 يتم تقديم عائد ضريبة الدخل المقدم مسبقا وإثبات الدفع، .6 نموذج معلومات الحساب إيف أو شهادة سلطة الائتلاف المؤقتة المستقلة مع القوائم المالية المراجعة إذا تجاوز إجمالي المبيعات أو الأرباح أو المقبوضات أو المخرجات ربع السنوية P150،000 00.7 إثبات اعتمادات ضريبية زائدة عن السنة السابقة إن وجدت. - up بير شكل 1702 في ثلاث نسخ. إذا كان هناك دفع. انتقل إلى أقرب بنك مصرح به أب من مكتب منطقة الإيرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج بير 1702 الذي تم إنجازه على النحو الواجب، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. في األماكن التي ال يوجد فيها أبيس، انتقل إلى موظف تحصيل اإليرادات أو أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد حسب الأصول الموجود داخل مكتب منطقة اإليرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج بير 1702 الذي تم إنجازه على النحو الواجب مع المرفقات المطلوبة ودفعاتك. الحصول على نسختك من الاستمارة التي تم ختمها والتأكد من صحتها من صراف موظف تحصيل الإيرادات في أبس حسب الأصول. انتقل إلى مكتب مقاطعة الإيرادات حيث كنت مسجلا أو إلى أي مركز الإيداع الضريبي التي أنشأتها بير وتقديم نموذج بير المنشورة حسب الأصول 1702، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة. الحصول على نسختك من النموذج المختوم والمصدق عليه من ممثل مركز الإيداع الضريبي ردو. التعديل النهائي العودة أو العائد الضريبي السنوي الدخل - في أو قبل اليوم ال 15 من الشهر الرابع بعد إقفال السنة الضريبية للضرائب. نموذج معلومات الحساب للشرآات والشراكات. نموذج الاستمارة 1702 إيف - نموذج معلومات الحساب للشرآات والشراآات. ملاحظة: وفقا لمذكرة الإيراد التعميم رقم 6 2001، قد لا تحقق الشرآات أو الشرآات أو الأشخاص الذين يبلغ إجمالي مبيعاتهم أو عائداتهم أو عائداتهم أو مخرجاتهم ربع السنوية 150،000 00 هذا النموذج بدلا من ذلك، يجوز لهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل السنوية مصحوبة بالميزانيات العمومية، بيان الأرباح والخسائر، والجداول الزمنية التي تدرج العقارات المدرة للدخل والإيرادات المقابلة لها، وغيرها من البيانات ذات الصلة مصدقة حسب الأصول من قبل سلطة الائتلاف المؤقتة المستقلة 1. إنجازات بير نموذج 1702 إيف في ثلاث نسخ. 2 إرفاق نفس نموذج بير 1702.Same الموعد النهائي كما نموذج بير 1702 - في أو قبل ال 15 د أي من الشهر الرابع بعد إقفال السنة الضريبية الخاضعة للضريبة. ضريبة الدخل بشكل صارم للشركات والشراكات. نموذج الاستثمار 1702 Q - العائد الضريبي ربع السنوي للشركات والشراكات. 1 شهادة ضريبة الدخل المحتجزة في المصدر نموذج بير 2307، إذا ينطبق. 2 شهادة دفعات الدخل التي لا تخضع لنموذج استمارة الضرائب المقتطعة 2304، إن وجدت. (3) مذكرة الخصم الضريبي المعتمدة حسب الأصول، إن وجدت (4) المودعة سابقا، إذا تم إيداع عائد معدل للربع نفسه (1) نموذج 1702 Q في ثلاث نسخ. إذا كان هناك دفع. انتقل إلى أقرب بنك مصرح به أب من مكتب منطقة الإيرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج بير 1702 Q الذي تم إنجازه على النحو الواجب، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. في الأماكن التي لا يوجد فيها أبس، انتقل إلى موظف تحصيل الإيرادات أو أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد حسب الأصول الموجود داخل مكتب منطقة الإيرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج نموذج الطلب الذي تم إنجازه حسب الأصول 1702 س. تلقي نسختك من مختومة حسب الأصول والتحقق من صحتها من صراف موظف تحصيل اإليرادات في أبس حسب األصول المرخص لها من قبل أمين المدينة أو البلديات .3 بالنسبة للعائدات القابلة لالسترداد وبالنسبة للعائدين مع الدفعة الثانية. انتقل إلى مكتب منطقة الإيرادات حيث كنت مسجلا وتقديم نموذج بير إنجازه فعلا 1702 س، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة. الحصول على نسختك من النموذج المختوم والمصدق عليه من ممثل ردو. إعالن ربع سنوي أو إعفاء ضريبي ربع سنوي - في أو قبل يوم الستين من إغالق كل ربع سنة الضريبة. بير نموذج 1704 - العائد الضريبي المتراكم بشكل غير صحيح العائد على الشركات .1 صورة عن الإقرار الضريبي السنوي للإيراد نموذج استمارة الطلب 1702 مع البيانات المالية المدققة أو نموذج معلومات الحساب للسنة الخاضعة للضريبة التي تم الحصول عليها حسب الأصول من قبل بير و 2. مأخوذة من أرباح السنة المغطاة، وحجب الضرائب المقابلة، إن وجدت. نموذج تعبئة نموذج بير 1704 في ثلاث نسخ .2 إذا كان هناك دفع. انتقل إلى أقرب بنك مصرح به أب من مكتب منطقة الإيرادات حيث كنت مسجلا وتقديم نموذج بير الذي تم إنجازه حسب الأصول 1704، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة ودفعتك. في األماكن التي ال يوجد فيها أعباء، انتقل إلى مسؤول تحصيل اإليرادات أو أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد حسب األصول الموجود في مكتب منطقة اإليرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم استمارة طلب الوكيل التي تم إنجازها حسب الأصول 1704. استلم نسخة من النموذج المختوم والمصدق عليه حسب الأصول من صراف موظف تحصيل اإليرادات في أبس، حسب األصول، أمين الخزانة المدينة أو البلدي المعتمد. 3 إذا لم يكن هناك أي دفع. انتقل إلى مكتب منطقة الإيرادات حيث يتم تسجيلك وتقديم نموذج بير الذي تم إنجازه على النحو الواجب 1704، جنبا إلى جنب مع المرفقات المطلوبة. تلقي نسخة من النموذج المختوم والمصدق عليه من ممثل ردو. في غضون خمسة عشر يوما بعد إقفال السنة الخاضعة للضريبة. نموذج معلومات الدخل السنوي للشراكات المهنية العامة. Sec 55 إرجاع قانون الضرائب العام للشراكة المهنية لعام 1997، بصيغته المعدلة. يجب على كل شراكة مهنية عامة أن تقدم، في صورة مكررة، عائد دخلها، باستثناء الإعفاء من الدخل بموجب القسم 32 ب من هذا العنوان، الذي يحدد بنود الدخل الإجمالي والخصومات المسموح بها بموجب هذا العنوان، والأسماء، وأرقام تعريف دافع الضرائب TIN, addresses and shares of each of the partners. A For Individuals Earning Purely Compensation Income and Individuals Engaged in Business and Practice of Profession.2 Interest Income from long-term deposit or investment in the form of savings, common or individual trust funds, deposit substitutes, investment management accounts and other investments evidenced by certificatesUpon pretermination before the fifth year, there should b e imposed on the entire income from the proceeds of the long-term deposit based on the remaining maturity thereof Holding Period. Sections 23-59, 67-73 and 74-77 of the National Internal Revenue Code. Frequently Asked Questions.1 What is income. Income means all wealth, which flows into the taxpayer other than as a mere return of capital.2 What is Taxable Income. Taxable income means the pertinent items of gross income specified in the Tax Code as amended, less the deductions and or personal and additional exemptions, if any, authorized for such types of income, by the Tax Code or other special laws.3 What is Gross Income. Gross income means all income derived from whatever source.4 What comprises gross income. Gross income includes, but is not limited to the followingpensation for services, in whatever form paid, including but not limited to fees, salaries, wages, commissions and similar item. Gross income derived from the conduct of trade or business or the exercise of profession. Gains deri ved from dealings in property. Research and Development. In addition, individuals who are either earning compensation income, engaged in business or deriving income from the practice of profession are entitled to personal and additional exemptions as follows. For single individual or married individual judicially decreed as legally separated with no qualified dependents P 50,000 00.For head of family P 50,000 00.For each married individual P 50,000 00.Note In case of married individuals where only one of the spouses is deriving gross income, only such spouse will be allowed to claim the personal exemption. For each qualified dependent, an P25,000 additional exemption can be claimed but only up to 4 qualified dependents. The additional exemption can be claimed by the following. The husband who is deemed the head of the family unless he explicitly waives his right in favor of his wife. The spouse who has custody of the child or children in case of legally separated spouses Provided, that the to tal amount of additional exemptions that may be claimed by both shall not exceed the maximum additional exemptions allowed by the Tax Code. The individuals considered as Head of the Family supporting a qualified dependent. The maximum amount of P 2,400 premium payments on health and or hospitalization insurance can be claimed if. Family gross income yearly should not be more than P 250,000.For married individuals, the spouse claiming the additional exemptions for the qualified dependents shall be entitled to this deduction.7 Who are required to file the Income Tax returns. Resident citizens receiving income from sources within or outside the Philippines. employees deriving purely compensation income from 2 or more employers, concurrently or successively at anytime during the taxable year. employees deriving purely compensation income regardless of the amount, whether from a single or several employers during the calendar year, the income tax of which has not been withheld correctly i e tax d ue is not equal to the tax withheld resulting to collectible or refundable return. self-employed individuals receiving income from the conduct of trade or business and or practice of profession. individuals deriving mixed income, i e compensation income and income from the conduct of trade or business and or practice of profession. individuals deriving other non-business, non-professional related income in addition to compensation income not otherwise subject to a final tax. individuals receiving purely compensation income from a single employer, although the income of which has been correctly withheld, but whose spouse is not entitled to substituted filing. marginal income earners. Non-resident citizens receiving income from sources within the Philippines. Aliens, whether resident or not, receiving income from sources within the Philippines. Corporations no matter how created or organized including partnerships. domestic corporations receiving income from sources within and outside the Philipp ines. foreign corporations receiving income from sources within the Philippines. Estates and trusts engaged in trade or business.8 Who are not required to file Income Tax returns. a An individual who is a minimum wage earner. b An individual whose gross income does not exceed his total personal and additional exemptions. c An individual whose compensation income derived from one employer does not exceed P 60,000 and the income tax on which has been correctly withheld. d An individual whose income has been subjected to final withholding tax alien employee as well as Filipino employee occupying the same position as that of the alien employee of regional headquarters and regional operating headquarters of multinational companies, petroleum service contractors and sub-contractors and offshore-banking units, non-resident aliens not engaged in trade or business. e Those who are qualified under substituted filing However, substituted filing applies only if all of the following requirements are prese nt. the employee received purely compensation income regardless of amount during the taxable year. the employee received the income from only one employer in the Philippines during the taxable year. the amount of tax due from the employee at the end of the year equals the amount of tax withheld by the employer. the employee s spouse also complies with all 3 conditions stated above. the employer files the annual information return BIR Form No 1604-CF. the employer issues BIR Form No 2316 Oct 2002 ENCS version to each employee.9 Who are exempt from Income Tax. Non-resident citizen who is. a A citizen of the Philippines who establishes to the satisfaction of the Commissioner the fact of his physical presence abroad with a definite intention to reside therein. b A citizen of the Philippines who leaves the Philippines during the taxable year to reside abroad, either as an immigrant or for employment on a permanent basis. c A citizen of the Philippines who works and derives income from abroad and whos e employment thereat requires him to be physically present abroad most of the time during the taxable year. d A citizen who has been previously considered as a non-resident citizen and who arrives in the Philippines at any time during the year to reside permanently in the Philippines will likewise be treated as a non-resident citizen during the taxable year in which he arrives in the Philippines, with respect to his income derived from sources abroad until the date of his arrival in the Philippines. Overseas Filipino Worker, including overseas seaman. An individual citizen of the Philippines who is working and deriving income from abroad as an overseas Filipino worker is taxable only on income from sources within the Philippines provided, that a seaman who is a citizen of the Philippines and who receives compensation for services rendered abroad as a member of the complement of a vessel engaged exclusively in international trade will be treated as an overseas Filipino worker. NOTE A Filipi no employed as Philippine Embassy Consulate service personnel of the Philippine Embassy consulate is not treated as a non-resident citizen, hence his income is taxable.10 What are the procedures in filing Income Tax returns ITRs. For with payment ITRs BIR Form Nos 1700 1701 1701Q 1702 1702Q 1704.File the return in triplicate two copies for the BIR and one copy for the taxpayer with the Authorized Agent Bank AAB of the place where taxpayer is registered or required to be registered In places where there are no AABs, the return will be filed directly with the Revenue Collection Officer or duly Authorized Treasurer of the city or municipality in which such person has his legal residence or principal place of business in the Philippines, or if there is none, filing of the return will be at the Office of the Commissioner. For no payment ITRs -- refundable, break-even, exempt and no operation transaction, including returns to be paid on 2nd installment and returns paid through a Tax Debit Memo TDM. File the return with the concerned Revenue District Office RDO where the taxpayer is registered However, no payment returns filed late shall be accepted by the RDO but instead shall be filed with an Authorized Agent Bank AAB or Collection Officer Deputized Municipal Treasurer in places where there are no AABs , for payment of necessary penalties.11 How is Income Tax payable of individuals resident citizens and non-resident citizens computed.13 Is the Minimum Corporate Income Tax MCIT an addition to the regular or normal income tax. No, the MCIT is not an additional tax An MCIT of 2 of the gross income as of the end of taxable year whether calendar or fiscal year, depending on the accounting period employed is imposed on a corporation taxable under Title II of the Tax Code, as amended, beginning on the 4th taxable year immediately following the taxable year in which such corporation commenced its business operations when the MCIT is greater than the regular income tax The MCIT is co mpared with the regular income tax, which is due from a corporation If the regular income is higher than the MCIT, then the corporation does not pay the MCIT but the amount of the regular income tax. Notwithstanding the above provision, however, the computation and the payment of MCIT, shall likewise apply at the time of filing the quarterly corporate income tax as prescribed under Section 75 and Section 77 of the Tax Code, as amended Thus, in the computation of the tax due for the taxable quarter, if the computed quarterly MCIT is higher than that quarterly normal income tax, the tax due to be paid for such taxable quarter at the time of filing the quarterly income tax return shall be the MCIT which is two percent 2 of the gross income as of the end of the taxable quarter In the payment of said quarterly MCIT, excess MCIT from the previous taxable year s shall not be allowed to be credited Expanded withholding tax, quarterly corporate income tax payments under the normal income tax, an d the MCIT paid in the previous taxable quarter s are allowed to be applied against the quarterly MCIT due.14 Who are covered by MCIT. The MCIT covers domestic and resident foreign corporations which are subject to the regular income tax The term regular income tax refers to the regular income tax rates under the Tax Code Thus, corporations which are subject to a special corporate tax system do not fall within the coverage of the MCIT. For corporations whose operations or activities are partly covered by the regular income tax and partly covered by the preferential rate under special law, the MCIT shall apply on operations by the regular income tax rate Newly established corporations or firms which are on their first 3 years of operations are not covered by the MCIT.15 When does a corporation start to be covered by the MCIT. A corporation starts to be covered by the MCIT on the 4th year of its business operations The period of reckoning which is the start of its business operations is the year when the corporation was registered with the BIR This rule will apply regardless of whether the corporation is using the calendar year or fiscal year as its taxable year.16 When is the MCIT reported and paid Is it quarterly. The MCIT is paid on an annual basis and quarterly basis The rules are governed by Revenue Regulations No 12-2007.17 How is MCIT computed. The MCIT is 2 of the gross income of the corporation at the end of the year. Gross income means gross sales less sales returns, discounts and cost of goods sold Passive income, which have been subject to a final tax at source do not form part of gross income for purposes of the MCIT. Cost of goods sold includes all business expenses directly incurred to produce the merchandise to bring them to their present location and use. For trading or merchandising concern, cost of goods sold means the invoice cost of goods sold, plus import duties, freight in transporting the goods to the place where the goods are actually sold, including insurance while the goods are in transit. For a manufacturing concern, cost of goods manufactured and sold means all costs of production of finished goods such as raw materials used, direct labor and manufacturing overhead, freight cost, insurance premiums and other costs incurred to bring the raw materials to the factory or warehouse. For sale of services, gross income means gross receipts less sales returns, allowances, discounts and cost of services which cover all direct costs and expenses necessarily incurred to provide the services required by the customers and clients including. Salaries and employees benefits of personnel, consultants and specialists directly rendering the service. Cost of facilities directly utilized in providing the service such as depreciation or rental of equipment used. Cost of supplies. Interest Expense is not included as part of cost of service, except in the case of banks and other financial institutions. Gross Receipts means amounts actually or constructively received during the taxable year However, for taxpayers employing the accrual basis of accounting, it means amounts earned as gross income.18 What is the carry forward provision under the MCIT. Any excess of the MCIT over the normal income tax may be carried forward on an annual basis and be credited against the normal income tax for 3 immediately succeeding taxable years.19 How would the MCIT be recorded for accounting purposes. Any amount paid as excess minimum corporate income tax should be recorded in the corporation s books as an asset under account title Deferred charges-MCIT.20 How long can we amend our income tax return. There is no prescription period for amending the return When the taxpayer has been issued a Letter of Authority, he can no longer amend the return.21 Can a benefactor of a senior citizen claim him her as additional dependent in addition to his her 3 qualified dependent children at P 25,000 each. No, pursuant t o Revenue Regulations 2-94, the benefactor of a senior citizen cannot claim the additional exemption.22 What is a tax treaty. A tax treaty formally known as convention or agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital could be defined in terms of its purpose First, a tax treaty is intended to promote international trade and investment in several ways, the most important of which is by allocating taxing jurisdiction between the Contracting States so as to eliminate or mitigate double taxation of income Second, a tax treaty is intended to permit the Contracting States to better enforce their domestic laws so as to reduce tax evasion These purposes are in fact incorporated in the title and the preamble.23 What are the effective Philippine tax treaties. The Philippines has thirty-seven 37 effective tax treaties The following tax treaties and their dates of effectivity as as follows. Effective Philippine Tax Tr eaties as of June 2010.24 What office can we inquire about the said tax treaties. The International Tax Affairs Division ITAD.25 What taxes are covered by Philippine tax treaties. Income taxes imposed by the domestic laws of the Contracting States, including substantially similar taxes that may be imposed later, in addition to, or in place, are covered by the tax treaties In the Philippines, this is generally limited to Title II Tax on Income of the National Internal Revenue Code of 1997, as amended.26 How is business income treated under our tax treaties. The business profits of a resident of a Contracting State shall not be taxable in the Philippines unless that enterprise of a resident of a Contracting State carries on business in the Philippines through a permanent establishment.27 What is the concept of permanent establishment PE as used in tax treaties. PE is defined as a fixed place of business through which the business of the enterprise is wholly or partly carried on The concept o f permanent establishment is used to determine the rights of a Contracting State to tax the business profits of enterprises of the other Contracting State Under this concept, profits of an enterprise of a Contracting State are not taxable by the other Contracting State, unless the enterprise carries on business through a permanent establishment situated in the other Contracting State. A list of places, circumstances, and activities which constitute a permanent establishment is provided under the different tax treaties which the Philippines has with other countries.28 What is the Most-Favored-Nation clause MFN. The appearance of the MFN clause in the tax treaty means that a Contracting State will grant to a resident of the other Contracting State the same lower rate of tax or exemption the former has granted to a resident of a third State.29 What is the tax treatment on immovable property. Income from an immovable property is taxable in the Contracting State where the property is situated This term is generally defined under the domestic laws of the Contracting States However, this is further defined in the tax treaties.30 How are capital gains taxed under our tax treaties. Gains from the alienation of immovable property or movable property forming part of the business property of a permanent establishment or pertaining to a fixed base are taxed in the Philippines if the immovable property or permanent establishment or fixed base is located here.